Potrivit Codului fiscal, un PFA în sistem real datorează impozit de 10% (art. 64) pe venitul net, după ce din el se scad CAS și CASS (art. 118 alin. (2)). CAS de 25% se datorează de la 12 salarii minime, adică 48.600 lei pentru 2026 (art. 148), iar CASS de 10% se calculează pe venitul net, între 24.300 și 291.600 lei (art. 170).
Acest ghid explică ce prevede legea, cu titlu informativ. Nu este consultanță juridică sau fiscală pentru o situație anume; pentru cazul tău concret, un contabil sau un avocat îți poate spune cum se aplică.
Acest ghid face parte din seria despre PFA sau SRL: ce spune legea și se leagă de ghidul despre Declarația Unică 2026, prin care se declară și se plătesc toate aceste obligații.
Ce taxe datorează legal un PFA?
Un PFA cu venituri din activități independente poate datora, potrivit Codului fiscal, trei obligații distincte:
- impozitul pe venit, dacă există venit net anual impozabil;
- contribuția de asigurări sociale (CAS), pentru pensie, doar dacă venitul net cumulat ajunge la pragul de 12 salarii minime;
- contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), calculată pe venitul net, cu un minim și un maxim exprimate în salarii minime.
Toate trei se declară prin Declarația unică și se plătesc până la 25 mai inclusiv a anului următor: pentru veniturile din 2026, până la 25 mai 2027 (art. 122 alin. (3), art. 123 alin. (7), art. 151 alin. (1), art. 174 alin. (15)).
Cum se calculează impozitul pe venit?
În sistem real, venitul net anual este diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile făcute pentru obținerea venitului, pe baza contabilității (art. 68 alin. (1)). Pentru unele activități, altele decât profesiile liberale, venitul net se stabilește pe baza normelor de venit (art. 69 alin. (1)).
Impozitul nu se aplică direct pe venitul net. Potrivit art. 118 alin. (2) lit. b), din venitul net (după pierderile reportate) „se deduc contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate”, cu excepția diferenței de CASS până la 6 salarii minime de la art. 174 alin. (6). Pe ce rămâne, adică venitul net anual impozabil, se aplică cota de 10% (art. 123 alin. (1), art. 64 alin. (1)).
Când datorează un PFA contribuția de asigurări sociale (CAS)?
Potrivit art. 148, CAS se datorează dacă venitul net anual cumulat din activități independente (și din drepturi de proprietate intelectuală) este de cel puțin 12 salarii minime brute. Baza nu e venitul net, ci un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât pragul tranșei. Pentru 2026, cu salariul minim de 4.050 lei (explicat mai jos), sumele sunt:
| Venit net anual realizat în 2026 | Baza minimă CAS | CAS minim la 25% (aritmetică) | Temei legal |
|---|---|---|---|
| sub 48.600 lei (sub 12 salarii) | nu e obligatorie | 0 lei | Art. 148 alin. (1) |
| 48.600 – sub 97.200 lei | 12 salarii = 48.600 lei | 12.150 lei | Art. 148 alin. (2) lit. a) |
| 97.200 lei sau mai mult | 24 de salarii = 97.200 lei | 24.300 lei | Art. 148 alin. (2) lit. b) |
Cota de 25% este cea de la art. 138 lit. a).
Sub pragul de 12 salarii, CAS nu e obligatorie, dar art. 148 alin. (4) permite plata ei la un venit ales de cel puțin 12 salarii minime, prin Declarația unică depusă până la 25 mai.
Nu datorează CAS pentru venitul din PFA pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale (art. 150 alin. (1)). Salariații nu sunt scutiți pentru venitul din PFA: art. 150 alin. (2) îi scutește doar pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală. Cum se rețin CAS și CASS din salariu e explicat în ghidul despre CAS, CASS și impozitul pe salariu.
Când datorează un PFA contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)?
La PFA, CASS nu are trepte. Baza este venitul net anual realizat, dar nu mai mult de 72 de salarii minime (art. 170 alin. (1)), plafon aplicabil „începând cu veniturile aferente anului 2026”. Dacă venitul net e sub 6 salarii minime, se datorează CASS până la nivelul a 6 salarii (art. 174 alin. (6)), cu excepțiile de la alin. (7) (de exemplu, salariu de cel puțin 6 salarii minime sau pensie). La pierdere sau venit net zero, CASS nu se datorează (alin. (2)). Cota este de 10% (art. 156).
Pentru 2026, asta înseamnă o bază între 24.300 lei și 291.600 lei, deci CASS între 2.430 și 29.160 lei (aritmetică). Tabelul complet, inclusiv pragurile pentru chirii și dividende și cine e scutit, este în ghidul despre pragurile CASS în 2026.
Ce salariu minim se folosește pentru pragurile din 2026?
În 2026 au existat două salarii minime: 4.050 lei până la 30 iunie, stabilit prin HG nr. 1.506/2024, și 4.325 lei de la 1 iulie, potrivit art. 1 din HG nr. 146/2026. Codul fiscal spune care contează: pentru plafoanele și bazele anuale de la art. 148, 151, 170, 174 și 174^1 „se ia în calcul valoarea salariului minim brut pe țară […] în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului […], indiferent dacă în cursul aceluiași an se utilizează mai multe valori” (art. 135^1 alin. (3)).
La 1 ianuarie 2026 era în vigoare HG nr. 1.506/2024, cu salariul minim de „4.050 lei lunar” (art. 1, forma oficială pe legislatie.just.ro). Ea a fost abrogată abia de la 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026, art. 2). Așadar pragurile pentru veniturile din 2026 se calculează cu 4.050 lei: 6 salarii = 24.300 lei, 12 salarii = 48.600 lei, 24 de salarii = 97.200 lei, 72 de salarii = 291.600 lei.
Exemplu practic
Un exemplu general, cu cifre rotunde, ca să arate ordinea calculului. Nu este analiza unui caz anume.
Un PFA în sistem real, fără alte venituri și fără pierderi reportate, are în 2026 un venit net anual de 80.000 lei și alege baza minimă la CAS.
- CAS: 80.000 lei e între 48.600 și 97.200 lei, deci baza minimă e 48.600 lei (art. 148 alin. (2) lit. a)). CAS: 25% × 48.600 = 12.150 lei.
- CASS: baza e venitul net, 80.000 lei, sub plafonul de 291.600 lei (art. 170 alin. (1)). CASS: 10% × 80.000 = 8.000 lei.
- Venitul net anual impozabil: 80.000 − 12.150 − 8.000 = 59.850 lei (art. 118 alin. (2) lit. b)).
- Impozitul: 10% × 59.850 = 5.985 lei (art. 123 alin. (1)).
- Total de plată, aritmetic: 26.135 lei, declarat și plătit până la 25 mai 2027.
Dacă același PFA ar avea un venit net de 40.000 lei, sub 48.600 lei, CAS nu ar fi obligatorie, iar CASS ar fi 4.000 lei.
Întrebări frecvente
Ce impozite și contribuții datorează legal un PFA?
Impozit pe venit de 10% pe venitul net anual impozabil (art. 123 alin. (1)), CAS de 25% de la 12 salarii minime (art. 148) și CASS de 10% pe venitul net, în limitele de la art. 170 și art. 174.
Care sunt pragurile CAS și CASS pentru un PFA în 2026?
La salariul minim de 4.050 lei de la 1 ianuarie 2026 (art. 135^1 alin. (3)): CAS se datorează de la un venit net de 48.600 lei, cu baza minimă de 48.600 lei, iar de la 97.200 lei în sus baza minimă e 97.200 lei; CASS are baza între 24.300 și 291.600 lei. Detalii în ghidul despre pragurile CASS.
Plătesc CAS pentru PFA dacă am și salariu?
Da, dacă venitul net din PFA ajunge la pragul de 12 salarii minime. Art. 150 alin. (2) îi scutește pe salariați doar pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, iar pensionarii sunt scutiți potrivit alin. (1).
Se scad CAS și CASS din venitul pe care se calculează impozitul?
Da, în sistem real: art. 118 alin. (2) lit. b) le deduce din venitul net, cu excepția diferenței de CASS până la 6 salarii minime.
Contează creșterea salariului minim din 1 iulie 2026 pentru taxele PFA?
Nu pentru pragurile anuale CAS și CASS ale anului 2026: art. 135^1 alin. (3) folosește salariul minim de la 1 ianuarie, indiferent de modificările din cursul anului.
Ultima actualizare: Octombrie 2026
Sursele oficiale
Textele citate mai sus vin din baza noastră de legislație, actualizată zilnic. Poți verifica fiecare act în forma oficială publicată de Ministerul Justiției — linkurile de mai jos duc la forma consolidată în vigoare:
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — articolele 64, 68, 69, 118, 122, 123, 135^1, 138, 148, 150, 151, 156, 170, 174 — vezi forma oficială pe legislatie.just.ro
- HG nr. 146/2026 privind salariul minim brut pe țară — articolele 1, 2 — vezi forma oficială pe legislatie.just.ro
- HG nr. 1.506/2024 privind salariul minim brut pe țară (abrogată de la 1 iulie 2026; relevantă pentru valoarea de la 1 ianuarie 2026) — articolul 1 — vezi forma oficială pe legislatie.just.ro
ai-aflat oferă informații despre legislația din România, cu trimitere la sursele oficiale. Acest articol nu reprezintă consultanță juridică personalizată.