Potrivit Codului fiscal, un PFA datorează impozit pe venit de 10% pe venitul net anual (art. 64, art. 68), plus contribuții sociale — CAS și CASS — dacă venitul net depășește anumite praguri exprimate în salarii minime brute pe țară (art. 148, art. 170). Cum se calculează fiecare, exact conform legii, mai jos.
Acest ghid face parte din seria despre PFA sau SRL: ce spune legea și se leagă de ghidul despre Declarația Unică 2026, prin care se declară și se plătesc toate aceste obligații.
Ce taxe datorează legal un PFA?
Un PFA cu venituri din activități independente poate datora, potrivit Codului fiscal, până la trei obligații distincte:
- impozitul pe venit — datorat întotdeauna, dacă există venit net impozabil;
- contribuția de asigurări sociale (CAS) — datorată doar dacă venitul net cumulat depășește pragul legal;
- contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) — datorată doar dacă venitul net cumulat depășește pragul legal.
Toate trei se calculează și se declară prin Declarația Unică, potrivit mecanismului descris în ghidul dedicat.
Cum se calculează impozitul pe venit?
Baza de calcul este venitul net anual, stabilit fie în sistem real (venituri minus cheltuieli deductibile, ținând contabilitate, conform art. 68), fie prin normă de venit, acolo unde legea permite acest regim.
Asupra venitului net anual astfel determinat se aplică o cotă de 10%, potrivit art. 64 alin. (1): „Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie". Legea nu prevede o sumă fixă — impozitul depinde direct de venitul net realizat efectiv, nu de o cifră generică.
Când datorează un PFA contribuția de asigurări sociale (CAS)?
Potrivit art. 148 din Codul fiscal, obligația de a plăti CAS se leagă de un prag: dacă venitul net anual cumulat din activități independente (și alte categorii asimilate) este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară, se datorează CAS. Baza de calcul nu este venitul net în sine, ci un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:
| Venit net anual realizat | Bază minimă de calcul CAS | Temei legal |
|---|---|---|
| Sub 12 salarii minime brute pe țară | CAS nu este obligatorie la acest prag | Art. 148 alin. (1) |
| Între 12 și sub 24 de salarii minime brute pe țară | Nivelul a 12 salarii minime brute pe țară | Art. 148 alin. (2) lit. a) |
| Cel puțin 24 de salarii minime brute pe țară | Nivelul a 24 de salarii minime brute pe țară | Art. 148 alin. (2) lit. b) |
Peste această bază, cota aplicată este de 25%, potrivit art. 138 lit. a) din Codul fiscal.
Dacă venitul net cumulat rămâne sub pragul de 12 salarii minime, legea nu te obligă la CAS, dar îți permite să optezi pentru plata ei voluntară: potrivit art. 148 alin. (4), poți alege să plătești CAS pentru anul respectiv, la un venit ales care nu poate fi mai mic decât nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, exercitând opțiunea prin Declarația Unică, până la termenul prevăzut la art. 122 alin. (3) (25 mai).
Când datorează un PFA contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)?
Mecanismul e similar, dar pragul de intrare este mai jos. Potrivit art. 170 din Codul fiscal, se datorează CASS dacă veniturile realizate din categoriile vizate de lege sunt, cumulat, cel puțin egale cu 6 salarii minime brute pe țară. Baza de calcul urmează tranșe similare celor de la CAS — de exemplu, nivelul a 6 salarii minime brute pe țară pentru veniturile cuprinse între 6 și 12 salarii minime, cu praguri suplimentare pentru tranșele superioare (textul complet al tranșelor e la art. 170 alin. (3)). Cota aplicată este de 10%, potrivit art. 156.
Ce înseamnă "salariul minim brut pe țară" în calculul ăsta, în 2026?
Aici e punctul unde un calcul concret în lei devine sensibil la momentul din an. Codul fiscal nu fixează o sumă în lei pentru CAS și CASS — leagă pragurile de salariul minim brut pe țară, o valoare stabilită separat, prin Hotărâre de Guvern, nu prin Codul fiscal.
Pentru 2026, salariul minim brut pe țară nu este constant pe tot anul. Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 1.506/2024, art. 1, de la 1 ianuarie 2025 salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată este de 4.050 lei lunar; potrivit Hotărârii Guvernului nr. 146/2026, art. 1, începând cu 1 iulie 2026 acesta crește la 4.325 lei lunar. (Aceste hotărâri stabilesc salariul minim în temeiul Codului muncii, nu al Codului fiscal — de aceea nu apar ca articole ale Legii 227/2015.)
Ce rămâne deschis este cum se aplică, punctual, această schimbare de la jumătatea anului la pragurile CAS/CASS din Codul fiscal: art. 148 și art. 170 exprimă pragurile ca multipli ai "salariului minim brut pe țară" (12/24, respectiv 6/12/24 salarii minime), fără să detalieze, la textul citit aici, care dintre cele două valori din 2026 guvernează un plafon anual calculat pentru un an cu două salarii minime diferite. Nu am identificat, în Codul fiscal sau în hotărârile de mai sus, o regulă explicită de conversie pentru acest caz — motiv pentru care nu prezentăm aici o cifră fixă în lei a pragurilor CAS/CASS pentru 2026.
Exemplu ilustrativ de calcul
Un exemplu pur ilustrativ, cu cifre rotunde, doar ca să arate mecanismul — nu ca sfat pentru cazul tău concret:
Dacă un PFA are un venit net anual de 15 salarii minime brute pe țară, se află în tranșa "12–24 salarii minime" de la art. 148: datorează CAS calculată la o bază de 12 salarii minime (nu la venitul lui net real de 15 salarii minime), cu cota de 25%. Pentru CASS, aceleași venituri depășesc pragul de 6 salarii minime, deci se aplică baza corespunzătoare tranșei sale, cu cota de 10%. Impozitul pe venit, separat, se calculează la 10% din venitul net real (nu din bază convențională). Pentru cifre exacte în lei pentru situația ta, calculul trebuie făcut cu valoarea salariului minim brut pe țară în vigoare la data relevantă — verifică-l la ANAF sau cu un contabil.
Întrebări frecvente
Ce impozite și contribuții datorează legal un PFA?
Impozit pe venit (întotdeauna, dacă există venit net), CAS și CASS (doar dacă venitul net cumulat depășește pragurile legale de 12, respectiv 6 salarii minime brute pe țară).
Când e obligatorie plata CAS pentru un PFA?
Când venitul net anual cumulat din activități independente este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară (art. 148).
Când e obligatorie plata CASS pentru un PFA?
Când veniturile cumulate din categoriile vizate de lege sunt cel puțin egale cu 6 salarii minime brute pe țară (art. 170).
Cum se calculează venitul net al unui PFA?
De regulă ca diferență între veniturile brute și cheltuielile deductibile, în sistem real, conform contabilității ținute (art. 68); unele activități pot folosi norme de venit, potrivit legii.
De ce nu găsesc aici o sumă fixă în lei pentru CAS/CASS?
Pentru că legea însăși nu fixează o sumă — leagă pragurile de salariul minim brut pe țară, iar acesta se schimbă în cursul anului 2026. O cifră fixă riscă să fie greșită în funcție de momentul din an; verific-o direct la ANAF sau cu un contabil pentru situația ta.
Ai o situație ca asta?
Asistentul ai-aflat răspunde la întrebări exact ca aceasta, cu trimitere la articolul de lege aplicabil. Lasă-ne emailul și te anunțăm când revine online.
Anunță-mă la lansareUltima actualizare: Iulie 2026 · Autor: Vlad Tudor
ai-aflat oferă informații despre legislația din România, cu trimitere la sursele oficiale. Acest articol nu reprezintă consultanță juridică personalizată.
Acest ghid explică ce prevede legea, cu titlu informativ. Nu este consultanță juridică sau fiscală; pentru situația ta concretă, un contabil sau un avocat îți poate spune cum se aplică.