Potrivit Codului fiscal (Legea 227/2015, art. 122), Declarația Unică se depune de persoanele care realizează venituri din activități independente, chirii, drepturi de autor, investiții și alte categorii prevăzute de lege, până la 25 mai inclusiv a anului următor. Pentru ciclul 2025-2026, legea prevede și o bonificație condiționată de un termen mai devreme. Detaliile, mai jos.
Acest ghid face parte din seria despre PFA sau SRL: ce spune legea și se leagă direct de ghidul despre taxele unui PFA.
Ce este Declarația Unică și ce lege o reglementează?
Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale (cunoscută și ca „formularul 212") este declarația prin care o persoană fizică își stabilește, într-un singur document, impozitul pe venit și, după caz, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Obligația de a o depune este prevăzută de Codul fiscal, art. 122. Modelul de formular este aprobat prin ordin al președintelui ANAF.
Cine are obligația să o depună?
Potrivit art. 122 alin. (1), au obligația să depună Declarația Unică persoanele care realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri sau pierderi din categorii precum:
- activități independente (inclusiv PFA);
- drepturi de proprietate intelectuală;
- cedarea folosinței bunurilor (de exemplu, venituri din chirii);
- investiții;
- alte categorii de venit prevăzute expres de lege la același articol.
Legea enumeră situația exact pe categorii de venit, nu pe tipuri de contribuabili — dacă ai realizat venituri dintr-una dintre aceste categorii într-un an fiscal, obligația de declarare se analizează prin raportare la sursa venitului, nu la faptul că ai sau nu un PFA. Pentru veniturile din activități independente specific, detaliile de calcul sunt în ghidul despre taxele unui PFA.
Până când trebuie depusă? (termenul general)
Termenul general este stabilit expres de lege: art. 122 alin. (3) prevede că Declarația Unică „se completează și se depune la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor".
Așadar, pentru veniturile realizate în 2025, termenul legal de depunere este 25 mai 2026 inclusiv.
| Ce prevede legea | Temei legal | Termen |
|---|---|---|
| Termenul general de depunere a Declarației Unice | Cod fiscal, art. 122 alin. (3) | 25 mai inclusiv, anul următor realizării veniturilor |
| Bonificație condiționată, specifică ciclului venituri 2025 / declarare 2026 | OUG 8/2026, art. 8 | Plată integrală + depunere până la 15 aprilie 2026 inclusiv |
Ce spune legea despre bonificația pentru depunere/plată anticipată?
Cadrul general pentru o astfel de bonificație este dat de art. 121 din Codul fiscal: „Începând cu anul 2021, se poate acorda bonificație de până la 10% din impozitul pe venitul anual. Nivelul bonificației, termenele de plată și condițiile de acordare se stabilesc prin legea anuală a bugetului de stat." Cu alte cuvinte, Codul fiscal deschide posibilitatea unei bonificații, dar nivelul concret și termenul se stabilesc separat, an de an — nu sunt fixate permanent în Codul fiscal.
Pentru veniturile realizate în anul 2025 (declarate în 2026), condițiile concrete sunt stabilite prin OUG nr. 8/2026, art. 8: contribuabilii persoane fizice beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile din 2025, dacă sunt îndeplinite cumulativ două condiții:
- impozitul pe venit, CAS și CASS datorate pentru 2025 se sting prin plată și/sau compensare, integral, până la 15 aprilie 2026 inclusiv;
- Declarația Unică pentru veniturile din 2025 se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
Important: această regulă de 3%/15 aprilie este specifică ciclului fiscal 2025-2026, stabilită printr-un act separat de Codul fiscal, conform mecanismului descris la art. 121. Legea nu garantează aceleași cifre pentru ciclul următor (venituri 2026, declarate în 2027) — nivelul și termenul unei eventuale bonificații pentru anul următor urmează să fie stabilite separat, prin actul corespunzător. Dacă citești acest ghid după apariția unui nou act pe acest subiect, verifică regula aplicabilă anului fiscal pentru care declari.
Ce se întâmplă dacă nu depui la termen?
Codul fiscal nu detaliază, la articolele analizate aici, sancțiunile concrete pentru nedepunerea la termen a Declarației Unice — acestea țin, de regulă, de Codul de procedură fiscală și de practica organului fiscal. Legea permite însă depunerea unei declarații rectificative dacă observi o eroare sau dacă nu ai beneficiat inițial de o bonificație la care aveai dreptul (mecanism confirmat, pentru bonificația 2026, chiar în OUG 8/2026, art. 8 alin. (4)). Pentru situația ta concretă — mai ales dacă ai depus cu întârziere sau ai omis o categorie de venit — un contabil sau un avocat fiscalist îți poate spune exact ce se aplică.
Declarația unică pentru un PFA se leagă de ce alte obligații?
Dacă realizezi venituri din activități independente (de exemplu, ca PFA), Declarația Unică este și instrumentul prin care se calculează impozitul pe venit, precum și CAS și CASS, dacă venitul tău net depășește pragurile prevăzute de lege. Mecanismul de calcul — cotele și pragurile exacte — este explicat separat, cu articolele corespunzătoare, în ghidul despre taxele unui PFA în 2026.
Întrebări frecvente
Cine trebuie să depună Declarația Unică în 2026?
Persoanele care au realizat, în anul fiscal anterior, venituri din categoriile prevăzute la art. 122 alin. (1) din Codul fiscal — printre altele, activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, chirii și investiții.
Până când trebuie depusă Declarația Unică pentru veniturile din 2025?
Termenul general prevăzut de lege este 25 mai 2026 inclusiv (art. 122 alin. (3)). Pentru a beneficia de bonificația de 3%, legea cere însă plata integrală și depunerea declarației până la 15 aprilie 2026 inclusiv (OUG 8/2026, art. 8).
Ce este bonificația de 3% și cum se obține?
Este o reducere din impozitul pe venit datorat pentru 2025, acordată dacă impozitul, CAS și CASS aferente sunt achitate integral și declarația este depusă, ambele, până la 15 aprilie 2026 inclusiv (OUG 8/2026, art. 8). Contribuabilul o calculează și o evidențiază direct în declarație.
Declarația Unică include automat CAS și CASS?
Legea le include în același formular, dar CAS și CASS se datorează doar dacă veniturile realizate depășesc pragurile stabilite de Codul fiscal (exprimate în salarii minime brute pe țară) — detaliile sunt în ghidul despre taxele unui PFA.
Ce se întâmplă dacă depun declarația după 25 mai?
Codul fiscal, la articolele analizate în acest ghid, nu detaliază sancțiunea exactă — aceasta ține de Codul de procedură fiscală. Pentru situația ta concretă, un contabil sau un avocat fiscalist îți poate confirma ce se aplică.
Ai o situație ca asta?
Asistentul ai-aflat răspunde la întrebări exact ca aceasta, cu trimitere la articolul de lege aplicabil. Lasă-ne emailul și te anunțăm când revine online.
Anunță-mă la lansareUltima actualizare: Iulie 2026 · Autor: Vlad Tudor
ai-aflat oferă informații despre legislația din România, cu trimitere la sursele oficiale. Acest articol nu reprezintă consultanță juridică personalizată.
Acest ghid explică ce prevede legea, cu titlu informativ. Nu este consultanță juridică sau fiscală; pentru situația ta concretă, un contabil sau un avocat îți poate spune cum se aplică.